有想注冊公司的可以先了解一下應該注冊一個什么樣規模的公司

作者:admin
發表時間:2019-04-12 11:12

根據應稅銷售額的大小,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人,兩類納稅人在稅款計算、發票使用等方面的規定存在較大差異,現就相關熱點問題解答如下:

一、營改增納稅人如何劃分一般納稅人和小規模納稅人

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三條的規定,納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。其中:年應稅銷售額標準為500萬元(含本數,含稅銷售額為515萬)。

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條的規定,年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。

二、營改增一般納稅人與小規模納稅人有何區別

1、銷售額標準不同:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》應稅行為的年應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人,未超過規定標準,又未提出申請登記的納稅人為小規模納稅人。其中:年應稅銷售額標準為500萬元(含本數)。

2計稅方法不同:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》,一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅辦法(一般納稅人發生財政部和國家稅務總局規定的特定應稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經選擇,36個月內不得變更);小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。

3稅率與征收率不同:根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》規定:營改增一般納稅人分不同行業適用不同稅率,納稅人發生應稅行為,除本條第(二)項、第(三)項、第(四)項規定外,稅率為6%。

(二)提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,稅率為11%。

(三)提供有形動產租賃服務,稅率為17%。

(四)境內單位和個人發生的跨境應稅行為,稅率為零。具體范圍由財政部和國家稅務總局另行規定。

小規模納稅人:適用簡易計稅辦法按征收率征稅,增值稅征收率為3%,財政部和國家稅務總局另有規定的除外。

4值稅發票使用上的區別:增值稅一般納稅人使用增值稅發票管理新系統自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票;小規模納稅人現使用增值稅發票管理新系統只能自行開具增值稅普通發票,小規模納稅人需要開具增值稅專用發票,暫可以向主管稅務機關申請代開。

三、年應稅銷售額未超過標準的納稅人,可以成為一般納稅人嗎?

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規定,年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人,會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以向主管稅務機關辦理一般納稅人資格登記,成為一般納稅人。會計核算健全,是指能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,根據合法、有效憑證核算。

四、納稅人一經登記為一般納稅人,還能轉為小規模納稅人嗎?

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規定,除國家稅務總局另有規定外,一經登記為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人。

五、本次營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額?

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第十八條的規定,一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十一條的規定,一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

六、本次營改增試點一般納稅人應如何計算銷項稅額?

根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十二條的規定,銷項稅額,是指納稅人發生應稅行為按照銷售額和增值稅稅率計算并收取的增值稅額。銷項稅額計算公式:銷項稅額=銷售額×稅率。根據《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第二十三條的規定,一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額,納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。一般納稅人在確定銷售服務、無形資產或者不動產的銷售額時,可能會遇到一般納稅人由于銷售對象的不同、開具發票種類的不同而將銷售額和銷項稅額合并定價的情況。對此,一般納稅人應按照上述公式計算不含稅銷售額。

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