公司存貨過期報廢了金額,需要進項稅額轉出嗎

作者:admin
發表時間:2019-02-11 14:15

案例說明

我單位生產銷售食品,資產負債表中“存貨-原材料”大約60萬元,其實都屬于過期好久的原材料,根本沒法生產用了。領導讓做報廢處理,財務人員不知道如何處理?是否需要進項稅額轉出嗎?這些損失能否稅前扣除?需要中介機構出具專項申報嗎?

會計上賬務處理

1、當時原材料購進的處理:

借:原材料  60萬元

     應交稅費-應交增值稅(進項稅額)9.6萬元

     貸:應付賬款  69.6萬元

2、材料過期報廢的處理(批準前):

 借:待處理財產損失  60萬元

     貸:原材料          60萬元

3、材料過期報廢的處理(批準后):

  借:管理費用-財產經營損失 60萬元

     貸:待處理財產損失    60萬元

存貨過期報廢的問題

1、由于你公司的存貨屬于正常損失,原來已經抵扣的增值稅不需要進項稅額轉出;

2、上述財產損失可以稅前扣除,不需要中介機構出具專項申報,企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,相關資料由企業留存備查就可以。

提醒

1、對于非正常損失購進的存貨,不得抵扣增值稅;

(非正常損失,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質,以及因違反法律法規造成貨物或者不動產被依法沒收、銷毀、拆除的情形。)

2、 對于正常損失購進的存貨,可以抵扣增值稅;

3、對于存貨報廢損失,應整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性,比如財產損失清單、自行出具的有法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關損失的書面申明等。

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鄭重提醒

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