個稅最大亮點不是提高起征點

作者:admin
發表時間:2018-06-29 14:15
6月19日,個稅法第七次大修草案提交十三屆全國人大常委會第三次審議,草案中主要針對個稅調整和綜合征稅等進行了描述,提問就此專訪了北京大學法學院教授、中國法學會財稅法學研究會會長劉劍文。
劉劍文表示,此次個稅修正是一次重大的突破,解決了過去20多年一直想解決但沒有解決的問題,實現了分類所得稅向綜合所得稅的轉軌,這也是本次稅改的最大亮點。并且該草案增加了反避稅條款,防止個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象發生。
在提到個稅起征點提至5000元時,劉劍文表示5000塊錢基本滿足了社會人們的期待。但這一標準會隨著社會的反映進行調整。
另外,劉劍文稱,此次稅改將一般扣除和專項扣除相結合,比如增加教育,大病醫療以及住房公積金,住房利息扣除和租金的扣除等,這些都體現了對人民權利的尊重。
最后,劉劍文表示,盡管此次稅改力度很大,但稅改不是一步到位的,還有許多需要完善的地方。比如,大家關注的夫妻合并納稅問題、彈性稅率問題、邊際稅率問題以及稅收法定問題等還尚未解決。
(劉劍文:北京大學法學院教授,財稅法研究中心主任,中國法學會財稅法學研究會會長)

提問1:怎么評價此次個稅的修正?
劉劍文:首先這是一次重大突破,在某種意義上也是個人所得稅法修改的一次革命,解決了過去很多年一直想解決卻沒有解決的問題;
第二,本次稅改重點體現對人權、對人民利益的尊重和保護的問題;
第三,本次稅改在化解社會主要矛盾方面邁出了堅實的一步;
第四,個人所得稅法更加朝著公平方向發展。

提問2:本次個稅改革有什么亮點?
劉劍文:本次稅改最大的亮點是,中國提了20多年的分類與綜合相結合的所得稅轉型得到實現。分類所得稅向混合所得稅轉軌難度很大,但此次稅改在這一方面有很大的突破,即對工薪、勞務、稿酬和特許權使用費所得四項進行綜合征稅。
同時,草案還增加了反避稅條款,防止個人運用各種手段逃避個人所得稅的現象發生,堵塞稅收漏洞,維護國家稅收權益。

提問3:為什么要進行綜合征稅?
劉劍文:個稅改革實行一個理念叫追求公平,對不同群體收入扣稅方案不同,收入高的人要多征稅,收入少的人少征稅。
以前個稅法實行分類所得稅,根據收入類型不同進行扣除。有的人收入比較單一,要么是工薪所得,要么是勞務所得;有的人既有既有工薪所得,也有勞務、稿酬所得以及特許權使用費所得。對于收入多方面的人來說,因為每個都有扣除,顯然多項收入的人比單項收入的人在稅方面優惠多一些,就可能出現收入多的人少交稅,收入少的多交稅的情況,綜合所得稅就是解決這個問題的。
舉個簡單的例子,小A只有工薪所得,小B既有工薪所得也有勞務所得。小A的工薪所得是3600元每月,他就要交稅。而小B的收入是4300元每月,其中工薪所得3500元,勞務所得800元,這兩個都沒有達到指標,所以不用交稅,這樣就有失公平。

提問4:在這方面實現綜合征稅,它的稅率級距會有什么變化嗎?
劉劍文:修改中提到要優化稅率結構,對于低檔稅率會有一些調整,但是在保持7級還是有其他具體的調整還沒有看到。但草案提到的調整稅率結構,在低稅率方面進行調整的政策,體現了我國對中低收入群體在稅法方面的照顧和優惠。

提問5:此次稅改后,預期的個稅收入是否會大幅增加?
劉劍文:本次稅改調整后,大部分人稅收會下降,但是肯定有一部分人稅賦會增加,這樣一個增加正好實現調整高收入群體的稅收目標。比如,有綜合收入的人稅賦就會增加。

提問6:個稅起征點從3500到5000,您覺得5000元是比較合適的嗎?
劉劍文: 5000塊錢基本上滿足了社會人們的期待。當然這是提出的方案,最終還要征求社會的意見,要看看社會的反映。現在立法強調民主立法,可能通過網上公開征求意見,也可能會召開專題研討會來聽取意見。5000塊錢的標準并不是說一直不變,如果社會反響很大,起征點可能還會提高。

提問7:您認為,本次稅改中首次增加教育支出,繼續教育支出,還有大病醫療、住房貸款這方面進行稅賦扣除,會有什么樣的效果?
劉劍文:以前個人所得稅是一般扣除,就是3500元,此次稅改種一般扣除和專項扣除相結合。首先體現了類型化和區別化的問題,對于不同的群體有不同的稅收政策;第二,體現了國家需要重點考慮的整體的收入水平和稅賦水平;第三,代表國家重點關注的一種方向,體現了十九大提出的以人民為中心原則,致力于解決社會的主要矛盾,更好的保護人民的權利,比如教育方面涉及的公民發展權,大病醫療涉及的生存權和健康權,而住房公積金,住房利息扣除和租金的扣除,考慮的是居住權的問題。
從法理上講,這些問題都涉及人權問題。可以看出,這次個人所得稅修正是比較尊重人權的,人民為中心,不斷地解決社會主要矛盾,從這個方面邁出了堅實的一步。

提問8:您認為個稅改革還有什么丞待解決的問題?
劉劍文:我個人認為這一次個人所得稅修改力度很大,步伐很大,是一種革命性的變化。但是個人所得稅法的修改不可能是一步到位的,還是需要不斷完善的。大家關注的夫妻合并納稅的問題,關于費用扣除標準要不要隨著物價、匯率變動來考量,即彈性稅率問題等在此次稅改中都沒有涉及到。

另外,某種意義上,目前個人所得稅與稅收法定原則還有些距離。我認為,當前我國的個人所得稅法的操作性還不是很強,主要靠個人所得稅法實施條例,以及一些稅法的解釋進行實施。本著稅收法定原則,需要大量的行政法來保證,并且個人所得稅法的規定要越來越細,越來越有操作性。
最后,還要考慮工薪所得邊際稅率的問題,納稅需要考慮社會的承受力和人們心理預期,大部分國家個人所得稅最高稅率很少達到45%。所以從這個意義上來講,現在45%的最高稅率應該往下調整一下
鄭重提醒

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